天津保安公司选择我们
提供专业安保服务！

本文对小公司经营(jīng yíng)一段时间后中途建账的处理进行了探讨，认为其有两种建账方法：一是财产清查分散完成，按期初余额为零建账;二是财产清查期初集中完成，根据清查结果进行期初建账。
某些小企业受主客观条件的限制，可能（maybe)在开始经营一段时间后才逐步进行会计核算。会计核算的第一步是建账，应如何处理呢笔者认为，具体做法有以下两种：

　　一、财产清查分散完成，按期初余额为零建账
具体做法为：先建立会计核算(hé suàn)制度，包括要求所有经济业务均要取得原始凭证的制度;按期初余额为零建账;对开始会计核算当月的日常经济业务，根据取得的原始凭证正常填制记账凭证、登记账簿;逐项清查各项资产、负债以及实收资本后，根据本月已发生的相关经济业务，倒推相关账户期初余额(清查时实际余额+本期减少数-本期增加数=本期期初余额)，并据此分别及时填制记账凭证，纳入本月凭证体系。由于小公司一般是定额缴纳(pay)企业所得税并且金额较小，为简化核算，可以不考虑企业所得税因素(factor)，直接将期初账户余额计入留存收益。
具体清查业务分录是：各项资产清查完毕，根据各项资产倒推计算的盘点清单(detailed list)，借记相应资产类科目，贷记“利润(profit)分配——未分配利润”科目;各项负债清查完毕，根据各项负债倒推计算的盘点清单，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记相应负债类科目;实收资本清查完毕，根据倒推计算的盘点清单，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“实收资本”科目。天津劳务派遣现在有一种‘逆向派遣’的怪象，一些用人单位在劳动合同法实施后，要求正式合同工与劳务公司签订派遣合同转为劳务派遣工，再派回到原来的工作岗位上去。劳务派遣已经成为部分用人单位规避《劳动合同法》规定的用人单位责任的一种途径。月末损益类账户余额结转到“本年利润”账户;该月末“利润分配——未分配利润”账户贷方余额(借方余额以负数表示)和“本年利润”账户贷方余额(借方余额以负数表示)之和即是截至该月末公司的累计未分配利润或亏损(不考虑（consider)也无法考虑企业所得税(Corporate)因素)。财产清查一般可以在一个月内完成，如果后续发现上述清查有遗漏，做前期差错处理。
例1：银行存款清查完毕，清查日，工行×支行×账号的存款余额为130 000元，本月存款增加20 000元，本月存款减少10 300元;建行×支行×账号的存款余额为74 000元，本月存款增加25 000元，本月存款减少1 000元。则可倒推计算出：工行×支行×账号的月初余额为120 300元，建行×支行×账号的月初余额为50 000元，填列清查表。分录为：借：银行存款——工行×支行×账号120 300、——建行×支行×账号50 000，贷：利润(profit)分配——未分配利润 170 300。
例2：应收账款清查完毕，倒推计算的清查表列明月初应收甲公司账款42 000元、应收乙公司账款36 000元。分录为：借：应收账款——甲公司42 000、——乙公司36 000，贷：利润分配——未分配利润78 000。
例3：固定(fixed)资产清查完毕，倒推计算的清查表按使用部门列明月初各项固定资产的原值总计400 000元、估计已累计计提折旧100 000元。分录如下：借：固定资产300 000，贷：利润分配——未分配利润300 000。
无形资产清查的处理与固定资产类似。
例4：应付账款清查完毕，倒推计算的清查表列明月初应付丙公司货款15 000元、应付丁公司货款14 000元。分录如下：借：利润分配——未分配利润29 000，贷：应付账款——丙公司15 000、——丁公司14 000。
其他负债，如短期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、长期借款等清查的处理(chǔ lǐ)与应付账款类似。天津劳务外包如今对于企业而言，有一种省心的人事管理方法，就是把人事管理的部分或全部工作外包给一个服务机构来完成，叫做劳务外包。外包后，使管理者能有更多的精力，投入到激烈的市场竞争中去。
例5：出资人投入资本清查完毕，倒推计算的清查表列明红星公司(Company)投入资本240 000元、振兴公司投入资本260 000元。分录如下：借：利润分配——未分配利润500 000，贷：实收资本——红星公司240 000、——振兴公司260 000。
例6：在产品清查完毕，倒推计算的清查表列明月初各种在产品的数量、估计单位(unit)成本及其构成为：在产品A产品总成本为38 000元，其中材料费21 000元、人工费15 000元、制造费用2 000元;在产品B产品总成本为43 000元，其中材料费22 000元、人工费18 000元、制造费用3 000元。天津劳务派遣一般在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。《劳动合同法》第六十六条明确规定“劳动合同用工是我国的企业基本用工形式。劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施”。分录如下：借：生产成本——A产品——材料费21 000、——人工费15 000、——制造费用2 000，生产成本——B产品——材料费22 000、——人工费18 000、——制造费用3 000，贷：利润分配——未分配润81 000。
日常记账(jì zhàng)凭证填制可能在先、清查的记账凭证可能在后，因此相关账户可能暂时出现红字余额的特殊现象。

　　二、财产清查期初集中完成，根据清查结果进行期初建账
具体做法为：月初(或上月末)进行财产清查;月初按清查结果建总账、明细账、日记账，一次建账到位。总账按静态会计方程“资产(zī chǎn)=负债+所有者权益”不平的差额，显然是历年结存下来的未分配利润，记入“利润分配——未分配利润”科目(kēmù)，从而一次性完成期初建账工作。具体以清查表为原始凭证填制建账的记账凭证，并装订保管。以后发生的经济业务，正常填制记账凭证、登记(registration)账簿。
该方法下，当月末即能比较准确地编制资产负债表和利润(profit)表。建账分录如下：借：库存现金，银行存款，其他货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，材料采购(或在途物质资料 )，原材料，材料成本差异，库存商品，商品进销差价，委托加工物资，周转材料，生产成本，劳务成本，固定(fixed)资产(重置价)，在建工程，工程物资，无形资产(净值)，长期待摊费用(expense)等资产类及成本类科目;贷：短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，其他应付款，长期借款，实收资本等权益类科目;贷或借：利润分配——未分配利润。
例7：按前述例1 ~ 例6资料，期初建账分录如下：借：银行存款——工行×支行×账号120 300、——建行×支行×账号50 000，应收账款——甲公司42 000、——乙公司36 000，固定资产300 000，生产成本——A产品——材料费21 000、——人工费15 000、——制造费用(expense)2 000，生产成本——B产品——材料费22 000、——人工费18 000、——制造费用3 000;贷：应付账款——丙公司15 000、——丁公司14 000，实收资本——红星公司240 000、——振兴公司260 000，利润(profit)分配——未分配利润100 300。
如果建账后发现建账时的清查有遗漏，可做前期差错处理。对于非重要的前期差错，不调整财务报表相关项目的期初数。按遗漏的资产金额：借：有关资产类科目;贷：利润分配——未分配利润。按遗漏的负债(实收资本)金额：借：利润分配——未分配利润;贷：有关负债类(实收资本)科目。影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。对于重要的前期差错，应采用追溯(trace back)重述法调整，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。不涉及(指关联到，牵涉到)损益的，调整财务报表相关项目期初数;涉及损益的，应通过(tōng guò)“以前年度损益调整”科目核算，并调整资产负债表年初数和利润表的上年数。