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个人所得税(personal)的纳税(即税收中的纳税人的执行过程)项目非常多，我们选定“工资薪金”和“劳务(láo wù)报酬(reward)”两个常规项目，来谈一下节税技巧。
对于工资薪金收入，依据国家现行政策，我们的节税建议有二：
一是平均发，也就是让员工的每月工资数额尽量平均，从而适应较低的税率，来减轻税负;
二是分开发，即把员工的报酬分为工资和奖金两大部分，均衡（Balance)地发放，来减轻税负。
通过(tōng guò)两个具体案例(àn lì)，我们来看看工资薪金的节税技巧（Skill)和效果。天津劳务派遣公司国外主要以“项目型”派遣或外包为主，占整个劳务派遣市场的7成以上。在这种派遣和外包形式中，岗位因项目的设立而存在和结束，项目周期通常在12-15个星期左右，岗位人员在项目结束后就由劳务公司派遣到其他公司的项目工作。总体而言，以岗位而论，存在临时性、专业性、辅助性等特征。
【案例(àn lì)1】平均发放工资，员工就不用纳税了
某糖厂属于季节性生产企业，一年只有四个月的生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工平均工资为4000元/月;其余八个月，职工没事干，每月发500元生活费。
糖厂代扣个人所得税的情况(Condition)是这样的：
生产(Produce)期间，公司每位职工每月应交个人所得税(personal)为：
(4000-2000)×10%-25=175(元)
这四个月，每人共纳个税700元。其余八个月，每月领取500元因不到起征点，不纳税(即税收中的纳税人的执行过程)。
其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的相关(related)政策。天津劳务派遣现在有一种‘逆向派遣’的怪象，一些用人单位在劳动合同法实施后，要求正式合同工与劳务公司签订派遣合同转为劳务派遣工，再派回到原来的工作岗位上去。劳务派遣已经成为部分用人单位规避《劳动合同法》规定的用人单位责任的一种途径。《个人所得税法》第九条第二款规定(guī dìng)：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业(季节性生产公司)可以实行年薪制计算工资和税金。《个人所得税实施条例》第四十一条又明确：特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
糖厂是季节性生产公司，属于国家圈定的特定行业，若采取“按年计算、分月预缴”的方式方法计征，员工的纳税(即税收中的纳税人的执行过程)情况(Condition)就会随之发生变化：
员工每月平均工资=(4000×4+500×8)÷12=1666.67(元)
月平均工资没有达到2000元的起征点，不用预缴税金;到年底算总账时，个人工资总额不超过24000元，也不用计算税金了。所以，依据国家规定改变计税方式方法，糖厂员工就不用纳税了，每年人均节约个税700元。
【案例(àn lì)2】年终奖发整数能节约个人所得税(personal)
依据国税发[2005]9号文件规定(guī dìng)，年终奖按发放额除以12个月来确定适应的税率，那么发放多少就很有学问，因为多发1元钱，就可能多交几百元、几千元甚至是几万元的个人所得税。我们举例讲解(jiǎng jiě)：
张某得年终奖6000元，李某得年终奖6001元。对应的税率和速算扣除数分别为：
张某的年终奖6000元除以12个月等于500元，适应税率为5%，没有速算扣除数。
张某应纳税(即税收中的纳税人的执行过程)额=6000×5%=300(元)
李某的年终奖6001元除以12个月等于500.08元，适应税率为10%，速算扣除数为25元。天津劳务派遣公司主要集中在公有制企业和机关事业单位，部分央企甚至有超过2/3的员工属于劳务派遣。部分垄断性行业的用工单位通过大量使用劳务派遣人员的方式，在不增加或压缩正式员工编制的前提下，既保证了正式职工尤其是中高层管理人员享受尽可能高的工资待遇，又人为绕开工资总额控制这条“红线”，使工资总额控制制度形同虚设。
李某应纳税(即税收中的纳税人的执行过程)额=6001×10%-25=575.1(元)
因为多领1元年终奖，李某除以12后超过500元，就适用10%的税率，比张某多交275.1元的个人所得税。
再例如，张某得年终奖240000元，除以12后，适用税率为20%;李某得年终奖240001元，除以12后，适用税率为25%。那么，因为多领1元年终奖，李某比张某多交11000.25元的个人所得税。
所以，在发放年终奖时，要对照个人所得税的税率表，试算除以12个月后会落在哪一档税率区间，再来确定发放额，最好发足额的整数，也就是正好除尽，卡在临界点上，用足税收优惠政策。比如6000元(满足5%的税率)、240000元(满足20%的税率)等，千万不要多发那1元钱甚至是6分钱，因为这6分钱除以12后，仍然可以四舍五入变成1分钱。这区区1分钱可以让你的年终奖适应税率提高5%。这1分钱在理论上称为临界点。
我们曾经手的一个企业，年终奖“发整数”，一下子节约了18万元的个人所得税(personal)。